Programme de travail par cycle - Immobilisations corporelles (v. 11 ...

Avertissement : La CRCC de Paris ne peut aucunement être tenue responsable
de l'utilisation des modèles et documents mis en ligne ; ceux-ci n'ont
qu'un caractère indicatif et doivent être adaptés strictement en fonction
de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de traiter les
aspects spécifiques de toutes les missions. |COMPTES CONCERNES : | |
|Immobilisations | |
|Dotations / Cessions | |
|Locations, leasings, LOA | |
|Autres (préciser) | |
|SEUIL DE SIGNIFICATION : | |
|ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE |O |N |OBSERVATIONS |
|Existe-t-il un budget des investissements ? Est-il| | | |
|rapproché des investissements réalisés ? | | | |
|Existe-t-il des études préalables à l'acquisition | | | |
|des immobilisations ? | | | |
|Les factures d'immobilisations font-elles l'objet | | | |
|d'un classement distinct ? | | | |
|Existe-t-il un fichier des immobilisations ? | | | |
|Est-il régulièrement rapproché de la | | | |
|comptabilité ? | | | |
|Fait-on régulièrement l'inventaire des | | | |
|immobilisations ? Cet inventaire est-il rapproché | | | |
|du fichier des immobilisations ? | | | |
|Les cessions et les mises au rebut sont-elles | | | |
|matériellement justifiées et approuvées ? | | | |
|Les immobilisations sont-elles suffisamment | | | |
|assurées ? | | | |
|La comptabilisation des immobilisations et des | | | |
|amortissements est-elle à jour ? | | | |
|Type d'erreurs relevées | | | |
|Conclusion : évaluation générale du risque | | | | | | | | |
| |Fait | | |
|DILIGENCES |par |Ref|OBSERVATIONS |
| |ou N/A | | |
| |ou O/S | | |
|Rappel : la définition d'un actif repose sur | | | |
|l'existence d'un avantage économique futur | | | |
|dont bénéficiera l'entreprise ((CRC 04-06) | | | |
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|INVENTAIRE PHYSIQUE | | | |
|Revoir et apprécier le caractère adéquat des | | | |
|instructions et autres documentations | | | |
|relatives aux comptages des matériels et | | | |
|installations possédés par l'entreprise. | | | |
|Si l'importance du stock le justifie, | | | |
|effectuer des tests sur les comptages du | | | |
|client sur au moins ...% (concentrer les | | | |
|sondages sur les éléments de forte valeur). | | | |
|Cf instructions sur le programme de travail | | | |
|« stocks » | | | |
|Documents sur séparation exercice | | | |
|Effectuer un sondage sur les bons de commande,| | | |
|bons de réception, situations de travaux, afin| | | |
|de relever les informations nécessaires pour | | | |
|le contrôle ultérieur de la séparation des | | | |
|exercices dans les comptes. | | | |
|Confirmation | | | |
|Confirmer, à la date de l'inventaire physique,| | | |
|les immobilisations détenues à l'extérieur. | | | |
|Détection immobilisations obsolètes ou | | | |
|détériorées. | | | |
|Par enquête et observation, documenter | | | |
|l'existence possible d'actifs endommagés ou | | | |
|obsolètes. | | | |
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|ACTIF IMMOBILISE | | | |
|Vérifier la concordance entre les états | | | |
|d'inventaire extra comptables et les comptes | | | |
|d'immobilisations | | | |
|Identifier les mouvements de l'exercice: | | | |
|acquisitions, cessions, mises au rebut, | | | |
|dotations.. | | | |
|Vérifier par sondages ou de manière exhaustive| | | |
|l'existence de pièces justificatives pour | | | |
|chaque mouvement. Vérifier la conformité des | | | |
|documents justifiant la pleine propriété du | | | |
|bien par l'entreprise | | | |
|Vérifier par sondages l'absence | | | |
|d'immobilisations dans les comptes de charges,| | | |
|en particulier analyser les comptes | | | |
|d'entretien et réparations, petits matériels. | | | |
|Vérifier le respect de la distinction entre | | | |
|stocks et immobilisations (ex matériels de | | | |
|démonstration) | | | |
|Vérifier la cohérence des garanties des | | | |
|contrats d'assurances avec la valeur du | | | |
|patrimoine de l'entreprise | | | |
|Tester les calculs arithmétiques | | | |
|d'amortissement | | | |
|S'assurer de la permanence des plans | | | |
|d'amortissement ou de la justification des | | | |
|chan- gements de méthodes. | | | |
|S'assurer du bien fondé des taux utilisés en | | | |
|cas de régimes particuliers, dégressif, | | | |
|exceptionnels | | | |
|Vérifier le bien fondé des amortissements | | | |
|dérogatoires | | | |
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|VALEUR D'ENTREE | | | |
|Valider les méthodes de valorisation du coût | | | |
|d'entrée selon la nature des immobilisations | | | |
|Vérifier la conformité de la méthode retenue | | | |
|avec les dispositions des règlements sur les | | | |
|actifs : | | | |
|Coût d'acquisition | | | |
|Coût de production | | | |
|Valeur vénale (en cas d'échange) | | | |
|Vérifier la nature des frais incorporés aux | | | |
|coûts de production | | | |
|Attention aux questions particulières : | | | |
|remplacement, démantèlement, droits de | | | |
|mutation, options en fin de crédit bail , | | | |
|fusions, TUP etc ... | | | |
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|AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS | | | |
|Vérifier l'existence de plans d'amortissement | | | |
|spécifiques par catégories d'immobilisations | | | |
|Vérifier la documentation des travaux faits | | | |
|pour la décomposition des actifs : études, | | | |
|brochures extérieures | | | |
|Vérifier par sondages les calculs des | | | |
|dotations sur les biens | | | |
|DEPRECIATION | | | |
|Apprécier la pertinence de l' indice de perte | | | |
|de valeur utilisé pour la dépréciation des | | |