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Exercice 1
ARUM Audit des comptes d'immobilisations corporelles Corrigé Préambule : Par soucis pédagogique, la présente correction présente des sous-mémos de
section pour chacun des contrôles effectués. Dans la pratique, on
présentera un unique mémo de section synthétisant les conclusions de chacun
des tests.
De même, les ajustements et reclassements proposés ont été isolés, dans la
pratique, ils sont intégrés à la conclusion du mémo de travail.
ARUM EMémo
31.12.n xx/jjmmaa
Immobilisations 1. Objectif
- S'assurer de la correcte évaluation des immobilisations corporelles :
acquisitions de l'exercice et calcul des amortissements (durée, méthode
d'amortissements)
- S'assurer du caractère immobilisable des immobilisations.
2. Données chiffrées (en KE) [pic]
Transfert du siège social : la société a acquis l'immeuble de la rue X pour
2,0 ME (valeur brute) et effectué des travaux d'agencements à hauteur de
0,4 ME (valeur brute).
3. Travaux effectués - Valorisation et caractère immobilisable des acquisitions E100
94% du poste testé | | |Valeur |% sondé |Valeur |
| | |totale | |sondée |
|E100 |Terrain et constructions | 2 524|100 | 2 |
| | | | |524 |
|E110 |Agencements des | |90 | |
| |constructions |510 | |460 |
|E120 |Matériel | 1 400|86 | 1 |
| | | | |198 |
|E130 |Autres | 1 400|91 | 1 |
| | | | |280 |
| | | 5 834|94 | 5 |
| | | | |462 | - Calcul des dotations aux amortissements sur les acquisitions de
l'exercice E100
- Distinction charges / immobilisations E300
Sélection des charges d'entretien supérieures à 30 KE et validation de
leur caractère immobilisable : 75% du poste testé (624 KE / 835 KE)
3. Points notés
a. Caractère immobilisable des acquisitions : activation indue de charges.
Les ajustements et reclassifications proposés sont décrits en E10.
b. Amortissements :
- durées d'amortissement retenues peu prudentes concernant les éléments
à reclasser en charges à répartir (3 ans) et les agencements /
installations (durées ramenées à 5 ou 10 ans).
- calcul des dotations aux amortissements erroné. c. Distinction charges / immobilisations : travaux de décoration du hall
comptabilisés en charges d'entretien à reclasser en immobilisations
corporelles/agencements.
Les ajustements et reclassifications proposés sont décrits en E10.
L'incidence sur le résultat de l'exercice s'élève à 4. Conclusion Certification sous réserve de l'enregistrement des ajustements
proposés.
ARUM E10
31.12."n" xx/jjmmaa Ajustements et reclassements proposés
(en E)
| |Bilan |Résultat |
| |D |C |D |C |
|Terrains E100 Mémo | 400 000| | | |
|Constructions | |400 000 | | |
|(Reventilation prix de l'immeuble)| | | | |
|Charges à répartir E100 Mémo | 524 000| | | |
|Constructions | |524 000 | | |
|(Reclassement des frais | | | | |
|d'acquisition) | | | | |
|Dotation aux amortissements E100 | | | 174 667| |
|Mémo | |174 667 | | |
|Charges à répartir | | | | |
|(Incidence dotation du | | | | |
|reclassement des frais | | | | |
|d'acquisition) | | | | |
|Amortis. des constructions E100 | 50 | | | |
|Mémo |293 | | |50 293 |
|Dotations aux amortissements | | | | |
|(Correction des amortissements) | | | | |
|Dotation aux amortissements E110 | | | 17 | |
|Mémo | |17 000 |000 | |
|Amort. des agencements | | | | |
|(Correction des amortissements) | | | | |
|Services extérieurs E110 Mémo | | | 100 000| |
|Agencement des constructions | |100 000 | | |
|(Reclassement des frais de | | | | |
|déménagement) | | | | |
|IMOI E120 Mémo | | 23 400| | |
|Charges financières | | |23 400 | |
|Comptabilisation des | | | | |
|immobilisations acquises en | | | | |
|devises au cours de la date | | | | |
|d'opération) | | | | |
|IMOI E120 Mémo | 85 | | | |
|Services extérieurs |000 | | |85 000 |
|(Reclassement des frais de mise en| | | | |
|oeuvre des matériels) | | | | |
|A REPORTER |1 059 |1 239 | 315 067| 135 293|
| |293 |067 | | | ARUM E10
31.12."n" xx/jjmmaa
Ajustements et reclassements proposés
(en E) | |Bilan |Résultat |
| |D |C |D |C |
|REPORT |1 059 |1 239 |315 067 |135 293 |
| |293 |067 | | |
|Dotation aux amortissements E120 | | | 49 795 | |
|Mémo | |49 795 | | |
|Amortissement des ITMOI | | | | |
|(Correction dotation 31.12."n") | | | | |
|Immobilisations incorporelles E130| 350 000| | | |
|Mémo | |350 000 | | |
|Immobilisations corporelles | | | | |
|(Reclassement des logiciels | | | | |
|d'application | | | | |
|en immobilisations incorporelles) | | | | |
|Amortis. matériel informatique | | 10 208 | | |
|E130 Mémo | | |10 208 | |
|Dotation aux amortissements | | | | |
|(Correction dotation | | | | |
|amort.logiciel système) | | | | |
|Agencements installations E300 | 95 000 | | | |
|Mémo | | | |95 000 |
|Entretien réparation | | | | |
|(Activation des travaux de | | | | |
|décoration hall d'entrée) | | | | |
|Amortis. des Agencements E300 | | 4 750 | | |
|Mémo | | |4 750 | |
|Dotation aux amort. | | | | |
|(Calcul de la dotation aux | | | | |
|amortissements sur les agencements| | | | |
|du hall d'entrée) | | | | |
| | | | 379 820| 230 293|
|TOTAL |1 504 |1 653 | | |
| |293 |820 | | |
E ARUM xx
31.12."n" jj.mm.aa.
Immobilisations corporelles
(en KE)
[pic] ARUM E100 Mémo
31.12"n" xx/jjmmaa Terrains et constructions
1. Objectif S'assurer de la réalité et de la pleine propriété des terrains et
constructions et de leur correcte évaluation. 2. Travaux effectués Demande à la conservation des privilèges et hypothèques.
Demande d'information auprès de Maître X. 3. Points notés 3.1. Valeur brute Il n'a pas été fait de ventilation entre le terrain et la
construction, lors de l'aquisition du nouveau siège social. E 100 Reclassement 400 000 E10
Activation indue des frais d'acquisition. E 101 Reclassement 524 000 E10
Ajustement (174 667) E10 3.2. Amortissements : Erreur de calcul de la dotation