Programme de travail par cycle stocks (v. 11/2009) - CRCC - Paris

Avertissement : La CRCC de Paris ne peut aucunement être tenue responsable
de l'utilisation des modèles et documents mis en ligne ; ceux-ci n'ont
qu'un caractère indicatif et doivent être adaptés strictement en fonction
de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de traiter les
aspects spécifiques de toutes les missions. |COMPTES CONCERNES : | |
|Stocks | |
|Charges / Produits | |
|Autres (préciser) | |
|SEUIL DE SIGNIFICATION : | |
|ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE |O |N |OBSERVATIONS |
|La grille de séparation des fonctions est-elle | | | |
|remplie ? | | | |
|Les ordres de mouvements sont-ils systématiquement| | | |
|visés par un responsable ? | | | |
|Existe-t-il un rapprochement formel entre les | | | |
|entrées/sorties, les bons de commandes, de | | | |
|livraison, les factures, ... | | | |
|Existe-t-il un suivi et une vérification des | | | |
|suites numériques dans les différents bons | | | |
|(entrée, livraison, sortie, ...) afin d'éviter les| | | |
|risques d'oubli ou de doublon ? | | | |
|L'entreprise est-elle attentive au respect des | | | |
|règles réglementaires relatives à certaines | | | |
|natures de marchandises (périssables, ...) ? | | | |
|L'entreprise utilise-t-elle un outil informatique | | | |
|spécifique pour gérer ses stocks ? | | | |
|Type d'erreurs relevées | | | |
|Conclusion : évaluation générale du risque | | | | | | | | |
| |Fait | | |
|DILIGENCES |par |Ref|OBSERVATIONS |
| |ou N/A | | |
| |ou O/S | | |
|INVENTAIRE PHYSIQUE | | | |
|Définition | | | |
|Un stock est un actif détenu pour être vendu | | | |
|dans le cours normal de l'activité, ou en | | | |
|cours de production pour une telle vente, ou | | | |
|destiné à être consommé sous forme de matières| | | |
|premières ou de fournitures (Avis du CNC | | | |
|2004-15). | | | |
|Mode de détermination des stocks | | | |
|Prendre connaissance des méthodes de | | | |
|détermination des quantités en stock à la | | | |
|clôture de l'exercice (inventaire permanent ou| | | |
|inventaire physique). | | | |
|Instructions d'inventaire | | | |
|Revoir et apprécier le caractère adéquat des | | | |
|instructions et autres documentations | | | |
|relatives aux comptages des stocks et à | | | |
|l'enregistrement des mouvements de stocks aux | | | |
|alentours de la date d'inventaire. | | | |
|Assistance inventaire | | | |
|A la clôture, assister à la prise d'inventaire| | | |
|des stocks afin de s'assurer que : | | | |
|( Le personnel du client applique les | | | |
|instructions d'inventaire physique. | | | |
|( Les produits à exclure de l'inventaire | | | |
|(produits sans valeur, produits ne | | | |
|correspondant pas à des stocks, produits | | | |
|appartenant à des tiers) sont soit exclus des | | | |
|comptages, soit comptés et enregistrés avec | | | |
|précision, avec une mention claire de leur | | | |
|statut. | | | |
|( Les produits appartenant au client ou à des | | | |
|tiers, mais dont le client est responsable, | | | |
|sont comptés et relevés avec précision. | | | |
|( Les étiquettes, feuilles ou cartes de | | | |
|comptage sont correctement contrôlées. | | | |
|Test comptage | | | |
|Effectuer des tests sur les comptages du | | | |
|client (du physique vers les enregistrements | | | |
|des comptages et vice versa) sur au moins ...%| | | |
|(concentrer les sondages sur les éléments de | | | |
|forte valeur). | | | |
|Documents sur séparation exercice | | | |
|Effectuer un sondage sur les bons | | | |
|d'expédition, de réception et les stocks | | | |
|concernés, le cas échéant, afin d'identifier | | | |
|les numéros des derniers documents utilisés et| | | |
|de relever les autres informations nécessaires| | | |
|pour le contrôle ultérieur de la séparation | | | |
|des exercices dans les comptes (obtenir copie | | | |
|des documents si nécessaire). | | | |
|Confirmation stocks | | | |
|Confirmer, à la date de l'inventaire physique,| | | |
|les stocks détenus par des tiers et ceux | | | |
|détenus par le client pour le compte de tiers.| | | |
| | | | |
|Détection stocks obsolètes, rotations lentes, | | | |
|etc. | | | |
|Par enquête et observation, documenter | | | |
|l'existence possible de stocks obsolètes, | | | |
|endommagés, à rotation lente ou excédentaire. | | | |
|Rapprochement tests comptage/compilation | | | |
|Rapprocher de la compilation des stocks les | | | |
|tests de comptage, les confirmations et, si | | | |
|nécessaire, les enregistrements des comptages | | | |
|faits par le client (par exemple, les | | | |
|étiquettes, les feuilles ou les cartes de | | | |
|comptage). | | | |
|Inventaire physique/inventaire permanent | | | |
|A la clôture, revoir le rapprochement de la | | | |
|compilation de l'inventaire physique avec les | | | |
|comptes du grand-livre et, le cas échéant, | | | |
|avec l'inventaire permanent. Enquêter sur les | | | |
|différences importantes (supérieures à ...KE.)| | | |
|et sur les éléments inhabituels. S'assurer que| | | |
|les comptes du grand-livre et l'inventaire | | | |
|permanent ont été correctement ajustés pour | | | |
|correspondre à l'inventaire physique. | | | |
|Inventaire décalé | | | |
|Si l'inventaire physique a lieu à une date | | | |
|antérieure (ou postérieure) à celle de la | | | |
|clôture, s'assurer du suivi des mouvements | | | |
|entre les dates d'inventaire et de clôture de | | | |
|la façon suivante : | | | |
|( Revoir le suivi des mouvements entre les | | | |
|dates d'inventaire et de clôture et enquêter | | | |
|sur les éléments inhabituels. | | | |
|( Envisager des comptages des stocks nouveaux | | | |
|dont la valeur est supérieure à ...KE et de | | | |
|ceux qui ont connu entre les dates | | | |
|d'inventaire et de clôture une variation | | | |
|supérieure à ...E ou ...%. | | | |
|( Tester les documents justificatifs pour les | | |