EXAMEN LICENCE 2 EM & AES ? SEMESTRE 4 ? MAI 2011

EXAMEN LICENCE 2 EM & AES - SEMESTRE 4 - MAI 2011 EPREUVE : COMPTABILITE ANALYTIQUE ET CONTRÔLE DE GESTION BAREME :
Exercice 1 : 39 points (environ 1h10)
Exercice 2 : 28 points (environ 50 minutes)
Exercice 3 : 22 points (environ 40 minutes)
Exercice 4 : 11 points (environ 20 minutes) Recommandations :
Soignez votre écriture. Vos réponses seront considérées comme erronées si
les chiffres portent à confusion ou sont illisibles. Pas d'abréviation.
Détaillez vos calculs pour la compréhension de votre démarche et présentez
vos résultats intermédiaires. Cela vous permettra d'avoir des points même
si le résultat final est faux. Des tableaux vous sont fournis en annexe pour vous aider dans la
présentation de vos calculs. Attention, toutes les lignes ne sont pas
obligatoirement à compléter, le nombre de lignes ne correspond pas
forcément à la réponse, des tableaux complémentaires peuvent vous être
nécessaires pour vos calculs intermédiaires.
Donnez un intitulé à chaque tableau. EXERCICE 1. La SA Les Minoteries Réunies traite des blés tendres de différentes
qualités pour obtenir de la farine. Elle s'approvisionne en partie auprès
de coopératives françaises, et en partie sur le marché international.
On vous présente les différentes phases de traitement des graines de blé
pour obtenir de la farine :
1er traitement : le blé passe dans un atelier de nettoyage qui élimine les
diverses impuretés (morceaux de paille, grains d'avoine, maïs ...). La
quantité de déchets récupérée est estimée en moyenne à 1,60% du poids du
blé obtenu après nettoyage. Ces déchets sont vendus au prix de 3,50E le
quintal (1 quintal = 100 kg). Ce prix sert de base à l'estimation du coût
des déchets. 2d traitement : le blé nettoyé passe dans un atelier de préparation pour
que les grains de blé se présentent dans les meilleures conditions
permettant une séparation facile des enveloppes du grain de blé et de
l'amande farineuse.
Le blé subit en particulier un lavage qui a pour conséquence d'élever le
taux d'humidité des grains afin de poursuivre la fabrication ; ce qui se
traduit par une augmentation du poids du blé nettoyé de 2%. On obtient
alors le froment prêt à être réduit en farine. 3ème traitement : après un repos de 48heures, le froment est écrasé dans un
atelier de broyage à l'aide de machines spécialisées. Le broyage permet
d'obtenir de la farine en vrac faisant l'objet d'un stockage et un sous-
produit important : le son, destiné à l'usine d'aliments pour bétail.
Le poids de son représente 20% de la quantité de froment broyé. Le coût de
production du son est établi à partir de sa valeur commerciale
9,25E/quintal. 4ème traitement : la farine en vrac, ayant fait l'objet de commande est
conditionnée dans un atelier de commercialisation. Le conditionnement
s'effectue sous différentes formes :
- par sachet papier de 1kg pour la farine destinée à l'usage
ménager
- par sacs de 50kg pour les utilisateurs professionnels. On vous fournit les éléments concernant le mois de décembre 2010 : Stocks 1.12.2010 :
Blé : 25 350 quintaux pour 166 350 Euros
Farine en vrac : 30 464 quintaux pour 450 567 Euros
En-cours atelier broyage : 183 018 Euros Stocks 31.12.2010 :
En-cours atelier broyage : 161 515 Euros Achats de décembre 2010 :
Blé : 185 000 quintaux à 6,42 E le quintal
Quantité de blé entrant dans l'atelier de nettoyage : 173 736 quintaux
Déchets récupérés à la sortie de l'atelier de nettoyage : 2 736 quintaux
Coût d'achat du sachet papier de 1 kg : 0,03E
Coût d'achat du sac de 50kg : 0,40E Ventes de décembre 2010 :
Farine à usage ménager : 3 625 000 sachets à 0,27 E le sachet
Farine à usage professionnel : 217 500 sacs à 10,30E le sac Heures machines utilisées :
Atelier nettoyage : 3 477 heures
Atelier préparation : 4 618 heures MOD utilisée :
Atelier préparation : 5 928 E
Atelier broyage : 22 103 E
Atelier commercialisation : 8 555 E dont 7 250 E pour le
conditionnement usage ménager
1 305E pour le conditionnement usage
professionnel Charges indirectes de décembre 2010 :
| |Centres auxiliaires|Centres principaux |
| |Force |Gestion |Transport|Nettoyag|Préparati|Broyage|Distribut|
| |motrice |matériel | |e |on | |ion |
|Répartition |87 000 |11 000 |208 200 |29 724 |242 226 |385 050|246 520 |
|primaire | | | | | | | |
|Centre force| |10% | |10% |20% |50% |10% |
|motrice | | | | | | | |
|Centre |15% | |15% |15% |15% |30% |10% |
|gestion | | | | | | | |
|matériel | | | | | | | |
|Nature des | | |Quintal |H |H |Quintal|10 E de |
|UO | | |march. |machine |machine |broyé |vente |
| | | |Transport| | | |farine |
| | | |* | | | | |
*quintal (1quintal = 100kg) de marchandise transportée : blé acheté et
farine vendue. Travail A Faire : 1/ Présentez le tableau de répartition des charges indirectes en justifiant
vos calculs. 2/ Déterminez les coûts de revient des deux types de farines en distinguant
les coûts des différentes phases intermédiaires. 3/ Calculez et concluez sur les résultats des deux types de farines. Nb : il n'est pas demandé de schématiser le processus de production mais
vivement conseillé pour votre compréhension et la résolution de l'exercice.
(attention aux quantités)
EXERCICE 2 Ci-après les éléments du coût préétabli concernant la fabrication de 4000
produits finis PF (à partir du produit intermédiaire PI et MP 2) dans
l'atelier 2 : MP 2 (matière première) : 3 200 kg à 5,20 E/kg
MOD : 1 600 h à 5,60 E/h
Charges indirectes totales : 2 500 E (dont 800 E de charges fixes).
L'unité d'?uvre de l'atelier 2 est l'heure de MOD. Les données réelles de la fabrication de 3 400 PF dans l'atelier 2 sont les
suivantes :
MP2 : 3 000 kg à 5,30 E/kg
MOD : 1 400 h à 5,70 E/h
Charges indirectes totales : 2 250 E Travail A Faire : 1/ Présentez la fiche de coût standard de la fabrication d'1 PF dans
l'atelier 2. 2/ Présentez un tableau permettant de dégager les écarts entre le standard
et le réel : écart global et écarts sur chaque élément de coût de PF. 3/ Analyser l'écart sur matière en détaillant vos calculs (3 sous-
écarts). Concluez en quelques mots. 4/ Analyser l'écart sur charges indirectes dans l'atelier 2 en détaillant
vos calculs (4 sous-écarts). Concluez en quelques mots.
EXERCICE 3 La SA YAKA souhaite connaître l'évolution de sa trésorerie au cours du 1er
trimestre N. L'entreprise ne ferme pas en août.
On vous fournit les éléments suivants : Informations balance 31.12.N-1 : |N° compte |Intitulé |Débit |Crédit |
|401000 |Fournisseurs (1) | |3 000 |
|404000 |Fournisseurs | |2 320 |
| |d'immobilisations (2) | | |
|411000 |Clients (3) |1 430 | |
|421000 |Personnel, rémunérations dues | |2 000 |
|430000 |Sécurité Sociale, autres | |1 020 |
| |organismes | | |
|512000 |Banque |2 890 | |
|530000 |Caisse |422 | | (1) Paiement 50% en janvier N et 50% en février N
(2) Paiement en janvier N
(3) Règlement à recevoir en janvier N Prévisions des ventes en N :
CA HT (12mois) : 72 000 E. Les coefficients saisonniers sont :
- janvier et février : 1 - mars : 1,5
Les clients règlent 80% au comptant, le reste à 30 jours. Prévisions d'achats en N :
Les achats HT sont estimés à 2 500E en janvier et février ; 3 000 E en
mars.
Les fournisseurs sont réglés 50% à 30 jours, 50% à 60 jours. Prévisions des autres charges en N :
Les autres charges : 2 400 E HT par mois (dont amortissements pour 560E).
Seules 50 % des charges décaissables sont soumises à TVA. Les autres
charges sont réglées le mois même de leur engagement.
Le salaire de la secrétaire : 2 000 E brut par mois. Les charges sociales
salariales sont estimées à 15%, les patronales à 30%.
Le salaire net est payé par virement bancaire le 2d jour suivant le mois de
calcul.
Les cotisations sociales sont payées le 15 du mois suivant. Prévisions des investissements en N :
Acquisition d'une camionnette en mars : 20 000 E HT, payée 50% au comptant,
le reste à 60 jours.
Cession de la vieille camionnette en janvier : 300 E TTC, encaissée le mois
de la vente. Travail A Faire : 1/ Présentez les budgets mensuels des encaissements, décaissements et TVA
pour le 1er trimestre N. 2/ Présentez le budget de trésorerie pour le 1er trimestre N. 3/Concluez et proposez des solutions pratiques (appliquées au cas YAKA) en
cas de trésorerie négative.
EXERCICE 4 Les établissements ARMOLUX sont spécialisés dans la fabrication série
d'armoires métalliques. L'usine est fermée au mois d'août. Les données relatives à l'activité de l'exercice N sont les suivantes :
- Ventes : 6 800 armoires avec dossiers suspendus à 400 E HT l'une
- Fabrication : 7200 armoires ayant nécessité :
o Tôle utilisée : 5 400 quintaux à 1 456 E la tonne (rappel : 1 quintal =