bts comptabilité et gestion des organisations - Aix - Marseille

BTS COMPTABILITÉ ET GESTION DES ORGANISATIONS
Épreuve E4 : Gestion des obligations comptables, fiscales et sociales ÉLÉMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ
|DOSSIER 1 - ORGANISATION COMPTABLE DES ACHATS | A1. Analyse des opérations réalisées et traitements à prévoir : Voir annexe
A A2. Note du (de la) comptable (éléments de réponse) | |
| |Emetteur : |Destinataire(s) : |Date : | |
| |Le (La) Comptable |M. Dumas | |
| | |Responsable du service comptable | |
| |
| |Objet : | |
| |Modification éventuelle de la répartition des fonctions dans le cadre de | |
| |l'organisation comptable des achats de matières premières. | |
| |
| | | |
| |Vous avez demandé mon avis sur l'opportunité de modifier la répartition des | |
| |tâches entre le directeur financier et vous-même. | |
| | | |
| |Cette modification envisagée ne semble pas judicieuse. En effet, elle va à | |
| |l'encontre du principe de séparation des fonctions dont le respect participe | |
| |de la sécurité des transactions de l'entreprise. Il n'est donc pas | |
| |envisageable qu'une même personne soit chargée de signer les règlements des | |
| |achats qu'elle contrôle. | |
| | | |
| |Je reste à votre disposition pour tout complément d'information. | |
| | | |
B. Enregistrements comptables nécessaires 1. Enregistrements nécessaires Remarque : la facture 11/158 du 15/11/2002 des Etablissements Dujardin a
déjà été comptabilisée puisque le tampon de comptabilisation a été porté
sur le document. Il ne faut pas l'enregistrer une seconde fois. Les enregistrements correspondent aux opérations suivantes réalisées avec
les Etablissements Dujardin :
( le chèque 369874569 tiré sur le Crédit Lyonnais pour règlement de la
facture 11/158,
( l'avoir AV172 (remise de 5%), validé par M. Dumas, qui corrige la
facture 11/172 qui doit maintenant être comptabilisée (elle est validée par
M. Dumas).
( la facture 183 maintenant validée par M. Dumas puisque la livraison des
articles manquants initialement (le 20/11/2002) a été effectuée le
0006/12/2002. 2. Présentation de ces enregistrements comptables |Date|Comptes |Libellé |Débit |Crédit|
| |Généra|Auxi |Intitulé | | | |
| |l |liair| | | | |
| | |e | | | | |
|0112|401000|0018 |Fournisseur Dujardin |Chq 874569 P/ Fac 158 |5 | |B|
|02 | | | |Dujardin |529,11 | |Q|
|0612|445660| |TVA déductible sur ABS |Facture 11/183 |1 | | |
|02 | | | |Dujardin |622,49 | | |
|0612|401000|0018 |Fournisseur Dujardin |Facture 11/183 | |9 | |
|02 | | | |Dujardin | |900,49| |
(1) Admettre 18/11/2002 (2) Admettre 601 ou 6241 (3) Admettre
24/11/2002 |DOSSIER 2 - TRAVAUX D'INVENTAIRE | A - Opérations relatives aux immobilisations 1. Contrôle de l'enregistrement comptable relatif à l'acquisition d'un
véhicule de tourisme L'enregistrement présenté est :
- correct pour le coût d'acquisition du véhicule qui est bien égal à la
somme des éléments suivants : |( Prix du véhicule | |23 880,00 |
|( Frais accessoires : |- frais |120,00 |
| |d'immatriculation : | |
| |- option |1 000,00 |
| |supplémentaire : | |
|( TVA non récupérable pour les | |4 900,00 |
|véhicules de tourisme | | |
|Soit un total de | |29 900,00 | Le carburant constitue une charge consommable de l'exercice. - incorrect concernant l'acompte déduit du montant total TTC pour la
détermination du net à payer. Il convient donc de passer l'écriture
suivante pour correction : |Date |Comptes |Libellé |Débit |Crédit |
|31120|40400|Fournisseurs |Régul. Acompte |5 | |OD|
|2 |0 |d'immobilisations |Mercedes |000,00 | | |
|31120|23800|Avces & acptes versés s/ |Régul. Acompte | |5 | |
|2 |0 |com. d'immob. Corp. |Mercedes | |000,00 | | Remarque : Les candidats peuvent avoir considéré que les frais
d'immatriculation portaient essentiellement sur des frais de carte
grise,..., accepter l'enregistrement avec toutes ses conséquences.
Cependant, selon l'organisation comptable, à ce stade, la rectification de
la facture n'est pas de son ressort.
2. Régularisation de la cession ( La cession a été faite auprès d'un particulier. Il n'y a donc pas de
possibilité de la soumettre à TVA pour bénéficier d'un éventuel complément
de déduction de TVA. (Non exigé)
( Le bien est, à la date de cession, complètement amorti (depuis l'exercice
précédent). La sortie d'actif dégage donc une valeur nette comptable nulle.
(Non exigé) |Date |Comptes |Libellé |Débit |Crédit |
|311202 |471000 |Compte |Régul. Prix cession |4 000,00 |
| | |d'attente |Safrane | |
| | | | |Dotation|Reprises |
| | | | |s | |
|Bâtim|200 000,00 | | |
|ent | | | |
|siège| | | |
| | | |Dotations |Reprises |
|1998 |45 750 x 37,5%|11 |45 750 x 25% x |7 |3 812,50 | |
| |x 8/12 |437,50 |240 / 360 |625,00 | | |
|1999 |34 312,50 x |12 |45 750 x 25% |11 |1 429,69 | |
| |37,5% |867,19 | |437,50 | | |
|2000 |21 445,31 x |10 |45 750 x 25% |11 | |714,84 |
| |50% (a) |722,66 | |437,50 | | |
|2001 |21 445,31 x |10 |45 750 x 25% |11 | |714,85 |
| |50% (a) |722,65 | |437,50 | | |
|2002 | |0,00 |45 750 x 25% x |3 | |3 812,50 |
| | | |120 / 360 |812,50 | | |
| | |45 | |45 |5 242,19 |5 242,19 |
| | |750,00 | |750,00 | | |
(a) retour au linéaire sur la durée restante. ( Amortissement fiscal : dégressif sur 4 ans. Taux = 25% x 1,5 = 37,50%. Le
bien a été acquis avant le 1/1/2001, donc on a utilisé les anciens
coefficients.
( Amortissement pour dépréciation : linéaire sur 4 ans. Conclusion : Il n'y a donc aucune erreur dans les montants qui figurent
dans l'état des dotations pour l'exercice 2002. 4. Enregistrements comptables nécessaires à la clôture de l'exercice Il faut donc comptabiliser les dotations aux amortissements pour
dépréciation et la reprise d'amortissements dérogatoires : |Date |Comptes |Libellé |Débit |Crédit|
|31120|68110|Dotat. amort. immobilisations.|Dotations de |18 | |OD|
|2 |0 |incorp. et corp. |l'exercice |339,50 | | |
|31120|28130|Amortissements des |Dotations de | |8 | |
|2 |0 |constructions |l'exercice | |000,00| |
|31120|28182|Amortissements du matériel de |Dotations de | |4 | |
|2 |0 |transport |l'exercice | |485,00| |
|31120|28183|Amortissements du matériel de |Dotations de | |5 | |
|2 |0 |bureau et info |l'exercice | |052,50| |
|31120|28184|Amortissements du mobilier |Dotations de | |802,00| |
|2 |0 | |l'exercice | | | |
|31120|14500|Amortissements dérogatoires |Reprises de |3 812,50| |OD|
|2 |0 | |l'exercice | | | |
|31120|78720|Reprises sur provisions |Reprises de | |3 | |
|2 |0 |réglementées |l'exercice | |812,50| | B - Le rattachement de certaines charges aux résultats Les charges sont inscrites à l'actif du bilan pour la totalité de leur
montant puis sont amorties pour le montant qui doit être rattaché au
résultat de l'exercice 2002 : |Date |Comptes |Libellé |Débit |Crédit |
|31120|20300|Frais de recherche et |Inscription à |82 |